Estimados compañeros y compañeras:

La Delegación Especial de la AEAT nos remite aclaración sobre la vigencia de la opción extraordinaria de la modalidad del artículo 40.3 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.

Se ha incorporado una pregunta frecuente en el apartado sobre Medidas tributarias COVID-19 en la que se aclara que, para los periodos impositivos iniciados a partir de 2021, los contribuyentes que hubieran optado el año pasado por la modalidad del art. 40.3 LIS, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 9 del Real Decreto-Ley 15/2020, necesitarán la presentación en el mes de febrero de 2021 del modelo censal 036, si pretenden continuar con dicha opción.

Si de acuerdo con el artículo 9 del Real Decreto-ley 15/2020 opté por efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades, para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por la modalidad del artículo 40.3 de la LIS . ¿Dicha opción me vincula para efectuar los pagos fraccionados del ejercicio 2021 por esta modalidad?

Estimats companys i companyes:

La Delegació Especial de la AEAT ens remet aclariment sobre la vigència de l'opció extraordinària de la modalitat de l'article 40.3 de la Llei 27/2014, de l'Impost de societats.

S'ha incorporat una pregunta freqüent en l'apartat sobre Mesures tributàries COVID-19 en la qual s'aclareix que, per als períodes impositius iniciats a partir de 2021, els contribuents que hagueren optat l'any passat per la modalitat de l'art. 40.3 LIS, d'acord amb el que es disposa en l'article 9 del Reial decret llei 15/2020, necessitaran la presentació el mes de febrer de 2021 del model censal 036, si pretenen continuar amb aquesta opció.

Si d'acord amb l'article 9 del Reial decret llei 15/2020 vaig optar per efectuar els pagaments fraccionats de l'Impost de societats, per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2020, per la modalitat de l'article 40.3 de la LIS . ¿Aquesta opció em vincula per a efectuar els pagaments fraccionats de l'exercici 2021 per aquesta modalitat?

El Reial decret llei 15/2020 va permetre amb caràcter excepcional, per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2020, que els contribuents de l'Impost de societats pogueren exercir l'opció de realitzar els pagaments fraccionats sobre la part de la base imposable del període dels 3, 9 o 11 primers mesos mitjançant la presentació, en el termini ampliat a què es refereix l'article únic del Reial decret llei 15/2020 (fins al 20 de maig de 2020), del primer pagament fraccionat en cas que el seu volum d'operacions no fora superior a 600.000 euros l'any 2019 o bé mitjançant la presentació del segon pagament fraccionat en cas que el seu volum d'operacions fora superior a 600.000 euros l'any 2019 però el seu import net de la xifra de negocis no haguera superat la quantitat de 6.000.000 d'euros durant els 12 mesos anteriors.

El contribuent que va exercitar l'opció conformement al que es disposa en el paràgraf anterior va quedar vinculat a aquesta modalitat de pagament fraccionat respecte dels pagaments corresponents al mateix període impositiu i només per a aquest període.

Per tant, i d'acord amb l'anterior per als períodes impositius iniciats a partir de 2021 els contribuents que hagueren optat l'any passat per aquesta modalitat de l'art. 40.3 LIS necessitaren la presentació el mes de febrer de 2021 del model censal 036 si pretenen seguir amb l'opció de l'apartat 3 de l'article 40 del LIS.

Més informació

Departament d'Administració